+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Масло моторное акцизный товар

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Просмотр полной версии : Моторные масла по НК. Добрый день! В соответствии с пп. Относится ли масло для 2-х тактных двигателей к подакцизными товарам? Да, согласен.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Правильное определение кода товара имеет большое значение, поскольку от этого напрямую зависит размер ставки акцизного налога.

На каких налоговых режимах можно заниматься деятельностью по продаже моторного масла?

Начало и продолжение см. Для быстроходных автомобильных дизельных двигателей дизельные топлива выпускаются в виде смеси в различных пропорциях прямогонных керосиновых, газойлевых и соляровых дистиллятов нефти. Таким образом, поскольку дизельное топливо получают на основе фракций прямой первичной переработки нефти, оно значительно дешевле бензина. Рабочий процесс в дизельном двигателе принципиально отличается от процесса сгорания топливовоздушной смеси в бензиновом двигателе, поскольку в цилиндре дизеля происходит сжатие только одного воздуха, в который под высоким давлением впрыскивается дизельное топливо.

Под воздействием высокой температуры сжатого воздуха оно практически мгновенно испаряется, нагревается до температуры самовоспламенения и сгорает. Таким образом, в отличие от бензина одним из основных требований, предъявляемых к дизельному топливу, является его способность к воспламенению. Показателем воспламеняемости дизельного топлива является цетановое число ЦЧ , которое по аналогии с октановым числом соответствует объемному содержанию цетана в эталонной смеси, эквивалентной равнозначной по способности к воспламенению испытываемому образцу топлива.

Для безотказной работы современных дизельных двигателей требуется топливо с ЦЧ: летом - не менее 45, зимой - не менее Применение топлива с ЦЧ ниже 45 приводит к жесткой работе дизеля, особенно зимой.

Однако использование топлива с ЦЧ свыше 50 не вызывает существенного улучшения работы дизеля, но при этом приводит к преждевременному воспламенению топливной смеси, в связи с чем возрастают удельный расход топлива и дымность. На дизельное топливо применяется единая ставка акциза в размере руб. Нормативным документом, на соответствие требованиям которого по вышеперечисленным показателям качества проводится обязательная сертификация дизельного топлива, выпускаемого отечественной промышленностью, является ГОСТ "Топливо дизельное".

Топливо, производимое в соответствии с этим стандартом, предназначено для быстроходных дизельных и газотурбинных двигателей наземной и судовой техники.

В зависимости от условий применения производятся дизельные топлива трех марок, обозначаемых буквами: Л летнее , З зимнее и А арктическое , - различающиеся в основном низкотемпературными свойствами, характеризующимися температурами помутнения и застывания топлива.

Температура помутнения - это температура, при которой топливо из-за образования кристаллов теряет прозрачность, но не теряет текучести. Температура помутнения должна быть на С ниже температуры окружающей среды. Температура застывания - это температура, при которой дизельное топливо в течение 1 минуты не обнаруживает подвижности при наклоне под углом 45 , то есть практически полностью теряет текучесть. Температура застывания должна быть на С ниже температуры окружающей среды.

Для летнего топлива температуры помутнения и застывания должны быть не выше -5 и С соответственно, для зимнего - не выше и С. Температура застывания арктического топлива не должна превышать С. В документах на поставку дизельных топлив указываются марка этого топлива, содержание серы и температура вспышки для летнего и застывания для зимнего , для обозначения арктического топлива приводится только процентное содержание серы.

Приказом Ростехрегулирования от Технические условия", который является модифицированным стандартом по отношению к международному стандарту EN "Автомобильные топлива. Требования и методы испытаний", включающим дополнительные положения, отражающие потребности национальной экономики, и распространяется на дизельное топливо ЕВРО, предназначенное для дизельных двигателей. Качество дизельного топлива контролируется аналогично автомобильному бензину - по данным сопровождающего его паспорта качества, содержащего информацию о сертификации этого топлива на соответствие требованиям нормативных документов.

Моторные масла могут быть минеральными нефтяными , синтетическими и полусинтетическими. Синтетические масла не содержат нефть или нефтепродукты в качестве основных компонентов.

Эти масла производятся путем химических реакций и многостадийного синтеза из смеси исходных компонентов: полиальфаолефинов, изопарафинов или алкилбензолов либо сложных эфиров. При этом эти синтетические смазочные материалы, так же как и минеральные моторные масла, предназначены для снижения трения между движущимися частями машин, транспортных средств. Основная функция моторных масел - снижение трения и износа трущихся деталей двигателя за счет создания на их поверхностях прочной масляной пленки.

Одновременно масла должны обеспечивать охлаждение и очищение от продуктов износа трущихся поверхностей двигателя и предохранять их от коррозии. Таким образом, главные эксплуатационные свойства, которыми должны обладать моторные масла, - это смазывающие и вязкостно-температурные, моющие, антиокислительные и антикоррозионные свойства. Главное преимущество синтетических масел перед минеральными заключается в том, что они могут быть приготовлены с заранее заданными свойствами в зависимости от конкретных условий применения.

Кроме того, к достоинствам синтетических масел относятся меньшая зависимость вязкости от температуры, хорошие низкотемпературные свойства, низкая температура застывания и быстрое поступление масла к деталям двигателя, незначительная испаряемость, малый выброс токсичных веществ, высокая стойкость к окислению и малая склонность к образованию отложений. Стоимость синтетических масел в несколько раз выше минеральных, однако срок их службы значительно дольше.

Полусинтетические моторные масла также дороже минеральных, но дешевле полностью синтетических. Читателям журнала следует иметь в виду, что определяющим признаком для отнесения моторных масел к подакцизным товарам является не способ их производства и не исходное сырье, а их применение для дизельных и или карбюраторных инжекторных двигателей.

При этом нормы, исключающей синтетические моторные масла из круга подакцизных товаров, глава 22 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ не содержит. Таким образом, синтетические и полусинтетические моторные масла, по своим эксплуатационным свойствам предназначенные для применения в качестве смазочных материалов для дизельных и или карбюраторных инжекторных двигателей, подлежат обложению акцизами на общих основаниях.

В то же время, как следует из позиционных кодов Общероссийского классификатора продукции ОК , утвержденного постановлением Госстандарта России от Согласно принятой классификации масел всем моторным маслам присвоен индекс "М" и они разделены на классы и группы в зависимости от их вязкости и эксплуатационных свойств.

Так, по вязкости моторные масла делятся на три класса - зимние, летние и всесезонные. В свою очередь, в зависимости от кинематической вязкости зимние сорта подразделяются на четыре класса, летние сорта - на восемь классов и всесезонные - на десять классов.

Классификация моторных масел по эксплуатационным свойствам распространяется на масла с присадками. По типу двигателя маслам присваивается индекс 1 - для бензиновых карбюраторных и 2 - для дизельных.

Универсальные масла индекса не имеют. Российские производители моторных масел в обязательном порядке маркируют упаковки моторных масел; маркировка включает группу букв и цифр.

Так, буква "М" указывает на принадлежность к моторным маслам, следующие через дефис цифры характеризуют класс кинематической вязкости всесезонные масла обозначаются дробью, в числителе которой приводится класс вязкости зимнего масла, а в знаменателе - летнего , после этих цифр через дефис прописные буквы указывают на группу данного масла по эксплуатационным свойствам, а цифровой индекс - на тип двигателя, в котором оно должно использоваться. В необходимых случаях используются также и дополнительные индексы, например: "з" - масло, содержащее загущающую присадку, "цл" - масло для циркуляционных смазочных систем, "рк" - рабоче-консервационные масла и пр.

Так, например, маркировка масла отечественного производства "МВ1" означает, что это моторное масло с классом вязкости 8 летнее , по эксплуатационным свойствам предназначенное для среднефорсированных бензиновых двигателей. В определенных случаях налогоплательщики собирают и регенерируют отработанные моторные масла, то есть восстанавливают их качество.

При этом в маркировку таких масел добавляется буква Р например, "МВ1-Р". Регенерация отработавших масел заключается в удалении из них различного рода примесей, воды, кислот и других образовавшихся в результате эксплуатации продуктов, а также в добавлении присадок. Считается, что регенерированное масло не уступает по качеству свежему. В связи с этим возникает вопрос: является ли плательщиком акцизов организация нефтепродуктообеспечения например, нефтебаза , осуществляющая сбор и регенерацию отработанных моторных масел и их последующую реализацию?

При ответе на этот вопрос читателям журнала следует иметь в виду, что отработанные нефтепродукты - это нефтепродукты, непригодные для дальнейшего использования в качестве первичных продуктов например, отработанные смазочные масла. Согласно Инструкции по контролю и обеспечению сохранения качества нефтепродуктов в организациях нефтепродуктообеспечения, утвержденной приказом Минэнерго России от Восстановление качества моторных масел представляет собой сложный технологический процесс, включающий их смешение при определенных температурных показателях с одноименным продуктом, имеющим запас качества, отстаивание и выпаривание в заданном температурном интервале, фильтрование.

Как следует из п. Таким образом, нефтебаза использует отработанные масла в технологическом процессе их регенерации, в результате которого получается продукция нового улучшенного качества, представляющая собой регенерированные моторные масла. При этом, поскольку норм, освобождающих от обложения акцизами моторные масла, производимые путем регенерации отработанных моторных масел, глава 22 НК РФ не содержит, произведенные масла на общих основаниях признаются подакцизными товарами.

В связи с тем что в результате вышеуказанного технологического процесса регенерации отработанных моторных масел получена продукция нового улучшенного качества и, следовательно, создана новая движимая вещь, этот процесс должен рассматриваться как процесс ее производства, а организация, его осущест-вившая, - как производитель подакцизного товара - регенерированных моторных масел.

Следовательно, в соответствии с подпунктом 1 п. На все моторные масла независимо от класса их вязкости, эксплуатационной категории и назначения по типу двигателя применяется единая ставка акциза в размере руб. Моторные масла, так же как и прочие виды горюче-смазочных материалов, предназначенные для реализации на территории Российской Федерации, являются объектом сертификации. Моторные масла, включенные в Номенклатуру продукции, в отношении которой законодательными актами Российской Федерации предусмотрена обязательная сертификация, утвержденную постановлением Госстандарта России от Кроме того, с 1 июля года постановлением Госстандарта России от Технические условия".

Согласно Номенклатуре продукции, подлежащей декларированию соответствия, введенной в действие постановлением Госстандарта России от Бензиновые карбюраторные и дизельные двигатели могут эксплуатироваться в самых разных областях: на легковых, грузовых и прочих автотранспортных средствах, на сельскохозяйственных и промышленных тракторах и комбайнах, на судах и тепловозах, на буровой и прочей технике и даже для обогрева жилых помещений.

В то же время положения главы 22 НК РФ не увязывают отнесение моторных масел, предназначенных для применения в качестве смазочных материалов для дизельных и или карбюраторных инжекторных двигателей, к подакцизным товарам с тем, в какой конкретно области и в каком именно качестве эксплуатируются вышеуказанные двигатели. Следовательно, моторные масла для дизельных и или карбюраторных инжекторных двигателей подлежат обложению акцизами независимо от того, где эти двигатели установлены и в какой сфере деятельности применяются.

Качество моторного масла также контролируется прежде всего по данным паспорта. В то же время методов определения качества моторного масла, находящегося в эксплуатации, в настоящее время не существует. Поэтому критерием для замены моторного масла является срок его службы. Понятие такого бензина в целях его обложения акцизами установлено в подпункте 10 п. При этом для целей ст. Нефть и нефтепродукты представляют собой сложные смеси углеводородов.

Разделение нефти и прочего вышеперечисленного углеводородного сырья на углеводородные фракции при атмосферном давлении, основанное на неодинаковой реакционной способности разделяемых фракций к различным температурным режимам, называется прямой первичной перегонкой. Все первичные нефтепродукты - это нефтяные фракции, выделенные из углеводородного состава нефти или другого углеводородного сырья при ее промышленной перегонке, представляющей собой процесс испарения и дальнейшей ректификации кипящей нефти при атмосферном давлении, в результате которого при постепенно повышающейся температуре из нефти отгоняются части - фракции, отличающиеся друг от друга пределами выкипания.

Каждая фракция характеризуется температурами начала и конца кипения нефти или другого углеводородного сырья. Бензиновые фракции, полученные при первичной прямой перегонке нефти, называются прямогонным бензином, и, как следует из вышеизложенного, иным способом, чем первичная перегонка сырой нефти, такой бензин получен быть не может.

Этот способ получения прямогонного бензина увязан и с данной в НК РФ характеристикой бензиновых фракций, рассматриваемых в целях обложения акцизами как прямогонный бензин, где указан температурный режим их выпадения отделения и т. Следовательно, НК РФ также рассматривает подакцизный прямогонный бензин как нефтяную углеводородную фракцию, полученную в результате процесса прямой перегонки нефти или других углеводородов. Иными словами, подакцизным товаром признан прямогонный бензин бензиновые фракции , являющийся продуктом первичной перегонки нефти и прочего вышеперечисленного углеводородного сырья.

Так, если организация в целях повышения качества прямогонного бензина осуществит технологический процесс его смешения с какой-либо присадкой, в результате которого будет получена новая движимая вещь - прямогонный бензин нового улучшенного качества, то прямогонный бензин, полученный в результате такого смешения, не отвечает понятию подакцизного прямогонного бензина, установленному подпунктом 10 п.

Технологический процесс смешения прямогонного бензина с присадками, используемыми для придания ему желаемых свойств, их усиления или для устранения либо уменьшения нежелательных свойств, осуществляется согласно Инструкции по контролю и обеспечению сохранения качества нефтепродуктов в организациях нефтепродуктообеспечения путем их прямого введения в этот нефтепродукт и циркуляции полученной смеси по кольцу "резервуар - насос - резервуар" до получения полностью однородной смеси по всей высоте резервуара.

Таким образом, выработанный вышеуказанным способом смешения прямогонный бензин нового улучшенного качества не может квалифицироваться как определенные для целей обложения акцизами этого нефтепродукта в подпункте 10 п.

Следовательно, поскольку такой бензин не соответствует понятию подакцизного прямогонного бензина, данному в вышеуказанной норме НК РФ, на него не распространяется установленный в настоящем Кодексе порядок обложения акцизами. Поскольку прямогонный бензин представляет собой одну из фракций, получаемых в процессе первичной перегонки нефти, и товарным нефтепродуктом не является, государственные стандарты на него не разрабатываются и стандартизированного определения понятия такого бензина не существует.

Прямогонные бензиновые фракции используются как базовый компонент для промышленного компаундирования автомобильных бензинов, а также в качестве одного из сырьевых компонентов для производства нефтехимической продукции. В то же время этот нефтяной дистиллят получил широкое распространение и как сырье для непромышленного производства автомобильных бензинов в местах хранения и реализации на нефтебазах, складах, АЗС и т. В результате топливо, которое вообще не предназначено для заправки автомобилей, превращается в высокооктановый автомобильный бензин, но октановое число этого эрзаца держится не более трех дней.

Именно по этой причине запрет производства и оборота этилированного автомобильного бензина на нефтеперерабатывающих заводах не привел к сокращению общего объема реализации такого автомобильного бензина на внутреннем рынке, так как с использованием вредных примесей, одной из которых является тетраэтилсвинец, этот бензин производится вышеуказанным непромышленным способом.

Наиболее близкими по качеству к топливам нефтяного происхождения являются метиловый метанол и этиловый этанол спирты. При этом этанол в качестве автомобильного топлива может применяться как в смеси с бензином, так и самостоятельно. Следует иметь в виду, что в ст.

Так, с 1 июля года введен новый ГОСТ Р "Топливо моторное этанольное для автомобильных двигателей с принудительным зажиганием. Общие технические требования".

Статья 181 НК РФ. Подакцизные товары

Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс. Нормативно-правовые акты Кодексы Налоговый кодекс Статья Подакцизные товары. Федерального закона от Федеральных законов от

Замена моторного масла: топливный акциз? А есть ли подакциз?

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

Система электронного администрирования реализации горючего действует с Мы уже отмечали, что законодательные нормы, регламентирующие порядок такого администрирования, сформулированы крайне невнятно.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Замена моторного масла на автомобиле — обычная процедура для водителя и СТО. Однако бухгалтера СТО может смутить вопрос: является ли моторное масло подакцизным товаром? И нужно ли по этой причине связывать себя узами с акцизным налогом? В частности, может зайти речь о топливном акцизе, поскольку при замене моторное масло фактически продают владельцам транспортных средств если, конечно, клиент не приносит масло с собой.

Вопрос недели: Как определить являются ли автомасла подакцизным товаром?

Мы являемся продавцами запчастей для автомобилей. В том числе автомасла. Как определить являются ли наши автомасла подакцизным товаром? Должны ли мы платить акцизы, то есть акцизы платят производители подакцизных товаров? Подпунктом 1 пункта 1 статьи Кодекса установлено, что объектом налогообложения акцизами признается реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.

Поэтому организация может применять в отношении указанной предпринимательской деятельности общий режим налогообложения или УСН. Соответственно, лица, осуществляющие реализацию моторных масел, не признаются налогоплательщиками акциза. Поскольку организация не является производителем подакцизных товаров, отчетность представляется в общем порядке, в зависимости от выбранного режима налогообложения.

Подакцизные товары как предмет налогообложения

Начало и продолжение см. Для быстроходных автомобильных дизельных двигателей дизельные топлива выпускаются в виде смеси в различных пропорциях прямогонных керосиновых, газойлевых и соляровых дистиллятов нефти. Таким образом, поскольку дизельное топливо получают на основе фракций прямой первичной переработки нефти, оно значительно дешевле бензина. Рабочий процесс в дизельном двигателе принципиально отличается от процесса сгорания топливовоздушной смеси в бензиновом двигателе, поскольку в цилиндре дизеля происходит сжатие только одного воздуха, в который под высоким давлением впрыскивается дизельное топливо. Под воздействием высокой температуры сжатого воздуха оно практически мгновенно испаряется, нагревается до температуры самовоспламенения и сгорает. Таким образом, в отличие от бензина одним из основных требований, предъявляемых к дизельному топливу, является его способность к воспламенению. Показателем воспламеняемости дизельного топлива является цетановое число ЦЧ , которое по аналогии с октановым числом соответствует объемному содержанию цетана в эталонной смеси, эквивалентной равнозначной по способности к воспламенению испытываемому образцу топлива. Для безотказной работы современных дизельных двигателей требуется топливо с ЦЧ: летом - не менее 45, зимой - не менее

Идентификация подакцизных товаров

Автокредит в сетелем банке Вопрос номер: 149 Добрый день. В 2014 году был приобретён автомобиль у частного владельца Вопрос номер: 6578 Ситуация запутанная. Дерево упало на машину - что делать. Юрист по вопросам ДТП в Москве бесплатно Автосалоны мошенники в Москве - как не попасться и что делать.

Как взыскать деньги со страховой если направляют на ремонт Арест за вождение в нетрезвом виде Как составить жалобу на сотрудника ГИБДД Что делать если машину эвакуировали незаконно в Москве.

Виновник скрылся с места ДТП - какие действия. Автомобиль оказался в залоге у банка, что делать.

В этом случае уплате в бюджет подлежит сумма акциза, исчисленная исходя из исчисления акциза в отношении других категорий подакцизных товаров . что организация в декабре г. реализовала т моторных масел.

Также, если другой водитель, оформивший полис, будет виновен в аварии, компания выплатит компенсацию, которой зачастую достаточно для того, чтобы сделать полный ремонт и восстановить машину.

Видео: Какие моменты нужно учитывать в случае ДТП. Рано или поздно с ним сталкивается каждый водитель. Однако, когда сотрудник ГИБДД требует открыть багажник или позволить произвести осмотр салона, многие водители не знают, как правильно себя вести, чтобы не допустить ошибок.

Основные варианты избавления от микрозайма. Мы поможем закрыть кредит. Подавать иск в суд дорого.

Они арестованы поздно вечером в среду 9 октября. Известно, что обвиняемые в последнее время вели бизнес во Флориде.

Детектор лжи-полиграф для суда Полиграф детектор лжи сможет вывести на чистую воду любую ложь. При кажущейся строгости процедура проста и не причиняет никаких неудобств.

В том же случае, если экспертиза укажет на недостаток, возникший до передачи Вам газовой плиты, то продавец обязан осуществить возврат денежных средств. Поскольку законом на продавца возложена обязанность в пределах гарантийного срока доказать наличие недостатка, возникшего именно по Вашей вине, неисполнение данной обязанности продавцом, наделяет вас правом на обращение в суд с требованиями о возврате денежной суммы, а также привлечении к ответственности, посредствам взыскания неустойки и компенсации морального вреда.

При этом, если продавец добровольно не исполнит ваши требования о возврате денежной суммы, то суд присудит штраф, исчисляемый в размере, равном половине суммы морального вреда и неустойки.

Исходя из вышеизложенного, при неисполнении обязанности принять товар на проверку качества, с целью выявления недостатка (а также установления вашей вины) в добровольном порядке, вы можете обратиться в суд с требованиями, указанными выше.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. istose

    Подтверждаю. И я с этим столкнулся. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.

  2. Сократ

    Ставлю пять!

  3. Добромысл

    Весьма полезный топик

  4. Святополк

    Занимательно :)

  5. Ия

    Играют наш Цска и Московский Спартак.