+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Роялти облагается ли ндс

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Роялти облагается ли ндс

В современном бизнесе организации очень часто заключают договоры возмездной передачи прав на использование нематериальных активов авторских прав, прав на товарный знак, знак обслуживания, коммерческое обозначение, секрет производства ноу-хау и т. Пользователь указанных интеллектуальных прав периодически перечисляет правообладателюроялти — лицензионные платежи за пользование тем или иным объектом интеллектуальной собственности. Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета при выплате роялти иностранным правообладателям. В соответствии с п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Для начала определимся, какие платежи за пользование компьютерной программой КП считаются роялти, а потом рассмотрим их бухгалтерский и налоговый учет. За более глубоким пониманием этого термина обратимся к законодательству, регулирующему отношения в сфере авторского права.

Что такое роялти и как оно отражается налоговом в учете

Портал информационной поддержки инноваций и бизнеса Расширенный поиск. Кредиты и займы сейчас стали частью нашей жизни. Об этом говорит общая статистика родственников, друзей и просто знакомых, которые постоянно приобретают что-нибудь в кредит. А давайте вспомним, что было раньше. Она предоставляет возможность гражданам другой страны и членам его семьи пребывать в Америке в том случае, если он осуществляет инвестирование Самое важное — это знать, как выбрать подходящий тип данного расходного материала для дальнейшего использования.

Инновационная деятельность Интеллектуальная собственность. Инновационный менеджмент в малом бизнесе Интеллектуальная собственность Товарный знак. Делимся опытом. Введение В международной практике широко распространены операции, в которых организация из одной страны предоставляет, за соответствующее вознаграждение, организации из другой страны право на использование принадлежащего первой компании объекта интеллектуальной собственности, такого как запатентованное изобретение, товарный знак, ноу-хау или литературное произведение.

В частности, зарубежная компания может предоставить такое право российской организации. Российская организация, соответственно, должна будет заплатить за это право иностранной компании. Налоговым аспектам таких выплат и посвящена настоящая статья. Следует обратить внимание, что ряд объектов интеллектуальной собственности, такие как изобретения и товарные знаки, подлежат обязательной государственной регистрации.

В России эту регистрацию осуществляет Роспатент. Там же регистрируются и соответствующие лицензионные договоры. Без такой регистрации лицензионный договор недействителен, следовательно, не имеет и налоговых последствий.

Однако литературные произведения и компьютерные программы, а также ноу-хау секреты производства не подлежат обязательной регистрации, как и соответствующие договоры отчуждения и лицензионные договоры. Далее мы будем предполагать, что все регистрационные формальности, если они необходимы, осуществлены должным образом. Гражданско-правовая и налоговая терминология Правовая терминология, относящаяся к интеллектуальной собственности, претерпела некоторые не слишком радикальные, впрочем изменения в связи с принятием Четвертой части Гражданского кодекса.

Несмотря на то, что Четвертая часть еще не вступила в силу, я все же буду пользоваться новой терминологией, как более логичной и унифицированной. Правообладатель владелец прав на объект интеллектуальной собственности может распорядиться своим исключительным правом на этот объект двумя способами: либо заключив договор об отчуждении исключительного права исключительное право полностью передаются другой стороне , либо заключив лицензионный договор другой стороне предоставляется лишь право использования объекта интеллектуальной собственности ст.

В налоговом праве термины гражданского законодательства используются в том же смысле, что и в самом гражданском праве, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом ст. Как мы увидим далее, такое небрежное словоупотребление может вести к существенной неопределенности в налогообложении.

Так, авторы Главы 25 НК РФ, по-видимому, понимали роялти как разновидность платежа по лицензионному договору пп. Действительно, многие авторы подразделяют лицензионные платежи на паушальные платежи установленные договором в фиксированной сумме и роялти периодические платежи в сумме, определяемой фактическими экономическими результатами, достигнутыми лицензиатом.

Таким образом, здесь роялти понимаются как любые платежи по лицензионному договору, в том числе определенные в фиксированной сумме. При этом, согласно официальному комментарию к Модельной конвенции, платеж за полную передачу отчуждение исключительного права на, например, компьютерную программу не считается роялти и, соответственно, не регулируется ст.

Отмечу, что положения международных соглашений в случае их применимости имеют приоритет перед положениями внутреннего законодательства РФ, но комментарий к Модельной конвенции ОЭСР нормативной силы не имеет.

Таким образом, для избежания налоговой неопределенности, следует внимательно относиться к употреблению юридических терминов. Далее термин используется лишь в контексте, поясняющем смысл, в котором он употребляется.

Разумеется, для включения в расходы эти платежи должны быть обоснованными и документально подтвержденными п. Если же речь идет не о лицензии, а о приобретении объекта интеллектуальной собственности, исключительные права на него становятся нематериальным активом покупателя для этого срок использования данного объекта должен превышать 12 месяцев п. Ввиду этого при заключении договора вряд ли имеет смысл использовать подобные условия платежа.

Особые правила применяются к компьютерным программам. Более того, расходами признаются и платежи за приобретение исключительных прав на программу по договору отчуждения , если стоимость программы не превышает 10 тыс. Таким образом, для российского плательщика периодические выплаты за использование объекта интеллектуальной собственности по лицензионному договору с иностранной компанией но не платежи по договору отчуждения признаются, вообще говоря, расходами для целей обложения налогом на прибыль.

Для компьютерных программ предусмотрены особые правила включения соответствующих платежей в расходы. Налог у источника иностранная компания Для иностранного получателя доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности то есть выплаты от российского лицензиата являются доходом от источников в РФ, подлежащим, вообще говоря, обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов п.

Последнее значит, что налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет российской организацией —плательщиком дохода в рассматриваемом нами случае - лицензиатом , действующим в качестве налогового агента ст.

Налог удерживается из суммы, подлежащей уплате иностранной организации то есть если подлежит уплате ед. Отмечу, что на индивидуальных лицензиатов например, физических лиц - пользователей компьютерных программ закон не возлагает обязанностей налогового агента.

В этом плане закон можно считать пробельным, так как в данном случае у иностранного получателя дохода возникает налоговая база, но не возникает ни обязанности уплаты налога, ни налогового агента в РФ, который бы уплатил налог за него.

С другой стороны, доходы иностранной организации без постоянного представительства в РФ от продажи имущественных прав в РФ а исключительное право на объект интеллектуальной собственности является имущественным правом, ст.

Следовательно, при получении дохода из РФ по договору отчуждения исключительного права доход иностранного продавца не облагается налогом предполагая, что у продавца нет постоянного представительства в РФ. Например, соглашение с Кипром предусматривает нулевую ставку налога у источника на роялти. Документ выдается налоговым органом иностранного государства и переводится на русский язык. На практике требуется еще апостиль на иностранном документе[4] и нотариальное заверение перевода документа.

Желательно также указать в документе период, в течение которого компания резидентна в соответствующей стране так как налоговый статус компании может меняться со временем.

При наличии подобной справки российская организация применяет нулевую или пониженную ставку налога, предусмотренную соглашением. Таким образом, для иностранного получателя лицензионные платежи но не платежи за отчуждение объекта интеллектуальной собственности являются доходом от источников в РФ и облагаются налогом у источника выплаты. Налог удерживает и уплачивает лицензиат. Налог на добавленную стоимость иностранная компания С гражданско-правовой точки зрения, ни лицензионный договор, ни договор отчуждения исключительного права на объект интеллектуальной собственности не являются договором оказания услуг.

Для целей налогообложения оно определяется специальными правилами, в зависимости от вида работ услуг. Данную формулировку следует признать крайне неудачной, поскольку она не имеет никакого смысла в терминах гражданско-правового законодательства. Через запятую перечисляются совершенно разнородные понятия: патент —документ, подтверждающий право на изобретение; лицензия —договор на использование объекта интеллектуальной собственности; торговая марка —понятие, гражданскому праву неизвестное есть товарный знак и знак обслуживания ; авторские права часть из которых являются неотчуждаемыми личными неимущественными правами.

Следует отметить, что изначально в г. Несомненно, все это связано с низким юридическим качеством перевода вышеупомянутой Директивы ЕС на русский язык, откуда российские законодатели и позаимствовали свою формулировку.

Ранее действовавшая формулировка допускала истолкование в том смысле, что при осуществлении российской организацией выплат иностранному правообладателю НДС взимается лишь в том случае, если речь идет об отчуждении исключительного права, а при выплатах за рубеж по лицензионным договорам НДС не возникает.

Интерпретация чрезвычайно спорная, но именно это мнение в гг. Итак, в настоящее время как операции по предоставлению лицензии на объект интеллектуальной собственности, так и операции по отчуждению исключительного права на такой объект, подлежат обложению НДС, если покупатель осуществляет деятельность в РФ. Однако если продавец правообладатель —иностранная компания, не состоящая на налоговом учете в РФ, заставить ее платить налоги в РФ технически затруднительно.

Ввиду этого законодатель вновь прибегает к концепции налогового агента. Если местом реализации является Россия, но продавец не состоит на налоговом учете в РФ, НДС исчисляется, удерживается и уплачивается налоговым агентом, каковым признается российский покупатель.

Налоговым агентом может быть как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель но не физическое лицо, не являющееся предпринимателем. Налоговая база определяется по каждой операции как сумма дохода с учетом налога п.

То есть если выплате по договору подлежат ед. Напомню, что из оставшихся ед. НДС международные налоговые соглашения не регулируют. Таким образом, лицензионные платежи российской организации иностранному правообладателю как и аналогичные платежи за отчуждение объекта интеллектуальной собственности облагаются НДС в России.

Налог взимается по общей ставке, которая не уменьшается налоговыми соглашениями РФ. Налог на добавленную стоимость российская организация К счастью, НДС, уплаченный налоговым агентом за иностранного получателя средств, не теряется безвозвратно в отличие от налога у источника, уплаченного тем же налоговым агентом. При выполнении определенных условий этот НДС признается вычетом для налогового агента.

То есть при уплате своего НДС российская организация имеет право вычесть из суммы, подлежащей уплате, те суммы, что она уплатила в качестве налогового агента п. Для применения вычета должно быть выполнено несколько условий. То есть организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, НДС за иностранца платит, но вычета при этом не получает.

Эта, казалось бы, невинная формулировка нередко трактовалась налоговыми органами в том смысле, что договор с иностранной компанией в нашем случае - лицензионный договор с иностранным правообладателем непременно должен устанавливать сумму платежа, включающую НДС. Согласно данной интерпретации, именно из этой общей суммы производится удержание НДС например, 18 ед. Ввиду распространенности данной трактовки среди налоговых органов желательно явно указывать сумму НДС в лицензионном договоре.

Однако подобное требование нередко вызывает возражения зарубежного правообладателя, у которого могут в результате возникнуть непредвиденные налоговые последствия по месту его постоянного пребывания. Компромиссный вариант —указать в договоре, что сумма платежа подлежит увеличению на сумму российского НДС, уплачиваемого налоговым агентом, не устанавливая ее явно. До недавнего времени эта неопределенность истолкования закона была весьма серьезной проблемой для налоговых агентов.

К счастью, в феврале Минфин своим письмом дал разъяснение, изменяющее сложившуюся ранее интерпретацию: было разрешено принятие сумм НДС, уплаченных налоговым агентом за счет собственных средств.

Указанная сумма НДС принимается к вычету в установленном порядке. На практике разница состоит в следующем. Российский налоговый агент должен вначале заплатить налог за иностранца в момент выплаты, а затем требовать у государства налоговый вычет на эту сумму. Английская, к примеру, компания в аналогичной ситуации просто указывает данную сумму в декларации и как НДС к уплате, и как НДС к возмещению, а фактических выплат в бюджет не осуществляет.

Оба вида налога удерживаются и уплачиваются российским плательщиком дохода —налоговым агентом. Если сумма договора составляет ед.

Для применения пониженной ставки по налоговому соглашению налоговый агент должен получить от иностранной компании справку о ее налоговой резидентности. Для российской компании периодические лицензионные платежи являются, вообще говоря, расходом для целей исчисления налога на прибыль, а уплаченный в качестве налогового агента НДС —налоговым вычетом.

Если речь идет не о лицензионном договоре, а о договоре отчуждения объекта интеллектуальной собственности, то правила взимания НДС те же, но налог у источника не взимается. В этом случае для российского покупателя платеж не является расходом, а соответствует, как правило, приобретению амортизируемого нематериального актива.

В отношении компьютерных программ предусмотрены особые правила. Данная статья написана до внесения изменений в ст. Согласно изменениям, не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения реализация а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд на территории Российской Федерации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства ноу-хау , а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора подп.

Определение Конституционного суда Минфин также добавил, что обязанность проверять экономическую обоснованность расходов возложена на налоговые органы. Примечание Данная статья написана до внесения изменений в ст.

Выплата роялти иностранным контрагентам: учет и налогообложение

Возникают ли обязанности налогового агента по НДС при выплате российской организацией далее — организация лицензионных платежей роялти лицензиару — нерезиденту РФ по лицензионному соглашению о предоставлении неисключительной лицензии на использование объекта интеллектуальной собственности? В соответствии с НК РФ территория Российской Федерации не признается местом реализации услуг по предоставлению компанией-нерезидентом неисключительной лицензии по лицензионному соглашению с организацией. В связи с этим объекта обложения НДС не возникает и на организацию не возлагаются обязанности налогового агента. Однако 1 января года вступила в силу новая редакция Налогового кодекса РФ. Изменения статьи НК РФ меняют и режим налогообложения роялти, выплачиваемых по лицензионному соглашению, так как местом реализации таких услуг в целях главы 21 НК РФ может быть признана Российская Федерация.

Обложение НДС роялти

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные.

Согласно пп. Для справки. Так, п. Пунктом Перепечатка материалов, размещенных на этой странице, полностью или частично возможна только при наличии действующей гиперактивной ссылки на оригинальный материал. О журнале Об издателе Наши филиалы Контакты. Украинский Русский.

Зачастую организации с иностранным участием берут название у своей заграничной "мамы", ведь начинать деятельность с "раскрученным" брендом намного легче.

Относительно вопроса избежания двойного налогообложения и определения бенефициарного получателя роялти. Какие платежи за объекты интеллектуальной собственности больше не являются роялти. Выплата роялти нерезиденту: основные нюансы налогообложения. Роялти как инструмент распределения денежных потоков используется в хозяйственной деятельности налогоплательщиков довольно давно.

Роялти по лицензионным договорам

Российская организация при перечислении роялти резиденту Германии должна исчислить и уплатить в бюджет НДС в качестве налогового агента. Заказчик заключает договор с германской компанией исполнитель на разработку дизайн-проектов мебели. В рамках договора исполнитель разрабатывает проекты и переуступает заказчику исключительные права на интеллектуальную собственность. Помимо разработки дизайн-проекта иностранная организация будет оказывать также и дополнительные услуги, связанные с проектом так называемая техническая поддержка. Договор разделяется на две составляющие: 1 услуги по разработке; 2 роялти с продажи мебели, произведенной по разработанным и утвержденным проектам ежеквартально, проценты от нетто-продаж.

Портал информационной поддержки инноваций и бизнеса Расширенный поиск. Кредиты и займы сейчас стали частью нашей жизни.

Обложение НДС лицензионных выплат

Не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства ноу-хау , а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора пп. В указанном перечне льготируемых операций нет лицензионных платежей за пользованием товарным знаком. Соответственно, роялти облагаются НДС. Лицензионный договор - договор, по которому одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации лицензиар предоставляет или обязуется предоставить другой стороне лицензиату право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

Облагается ли НДС лицензионные платежи за пользованием товарным знаком (роялти)?

Президент РФ Владимир Путин подписал федеральный закон, наделяющий правом проведения судебных экспертиз Следственный комитет РФ. Документ размещен на официальном интернет-портале правовой информации. Читать полностью Государственная дума 21 февраля рассмотрит в первом чтении законопроект о противодействии организованной преступности. Целью инициативы президента являются так называемые "воры в законе", которым будет грозить до 20 лет тюрьмы и крупный штраф. Читать полностью Щербинский районный суд г.

К объектам обложения НДС относятся операции по реализации на находящийся на ОСНО, вправе принять такой НДС с роялти к вычету, при условии.

Налоговые аспекты выплаты роялти нерезиденту

Называется - горячая юридическая, телефонная линия. Номер такой горячей линии, как правило, начинается с 8 800 … звонки на такой номер бесплатные, звонить можно круглосуточно.

Налоговый агент по НДС при перечислении роялти

Например, если Вас пытаются незаконно уволить, то мы сразу же постараемся дать Вам бесплатную юридическую консультацию по возможным вариантам поведения в такой ситуации.

В случае, если Вам необходимо зарегистрировать юридическое лицо, и Вы не знаете какую организационно-правовую форму выбрать, то мы расскажем Вам о преимуществах и недостатках той или иной организационно-правовой формы. Если в последующем Вы решите оспорить незаконное увольнение в суде или воспользоваться услугами нашей компании по регистрации ООО или иного юридического лица, то такие услуги будут оказаны Вам в соответствии с условиями договора и в установленные сроки.

Задать вопрос можно по любой юридической тематике.

Антон Алфимов: Да, город Боготол. Ольга Арсланова: Красноярский край, город Боготол. Антон Алфимов: Пройдемся по SMS-сообщениям.

На сегодняшний день, самая оперативная консультация юриста (круглосуточно. Согласно статистики поисковой системы Яндекс, ежемесячно за круглосуточной онлайн помощью обращается не менее 50 000 человек. Данная сфера консультаций набирает популярность огромными темпами.

На сегодня, благодаря вашей правовой помощи, все проблемы решены. Ваша консультация по поводу жилищных споров очень мне помогли. В другие регионы не перезваниваем. В процессе консультирования наши юристы отвечают на вопросы, анализируют ситуацию и дают прогноз относительно возможного развития событий.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС простыми словами - НДС что это такое - НДС просто о сложном - Бухгалтерия для начинающих
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Сильвия

    Только золотые руки автора могли набить такой прикольный пост

  2. Ольга

    гг. прикольно получилось.

  3. Борислава

    Мне не ясно.

  4. Аким

    Я считаю, что Вы не правы. Я уверен. Могу это доказать. Пишите мне в PM, поговорим.

  5. Леокадия

    Да, действительно. Это было и со мной. Давайте обсудим этот вопрос. Здесь или в PM.